27.12.2024

Как доказать факт работы в льготном регионе

Последние несколько лет популярность регионов со сниженными ставками УСН резко возросла. Многие хотят платить меньший налог. Из-за того, что большинство региональных законов предлагают льготу для мигрирующих организаций вне зависимости от сферы и вида их деятельности, многие считают достаточным смену места нахождения (жительства) без совершения последующих действий по подтверждению деятельности.

Действительно, переезд — это долгий и, пожалуй, главный этап, однако в случае невыполнения некоторых важных условий налоговая может признать переезд фиктивным и доначислить налог по общей ставке УСН, а в некоторых случаях даже лишить возможности организацию применять «упрощенку».

Тема льготных регионов в РФ достаточно новая, поэтому судебной практики немного, и в основном она касается индивидуальных предпринимателей, однако в некотором смысле критерии проверки фиктивности переезда схожи.

Арбитражный суд Республики Крым в 2021 году вынес решение в пользу налогового органа по делу №А83-14979/2021 в котором частично описаны признаки, по которым ФНС определила фиктивность переезда ИП в регион с целью платить пониженный налог. Так, например, основаниями для признания переезда фиктивным стали:

Было установлено отсутствие контрагентов в Республике Крым;
Была установлена неявка на допрос в ФНС в Республике Крым, но явка в Марий-Эл (место фактического проживания ИП);
Были установлены сроки, в которые ИП находился в Крыму;
Были установлены места подписания документов с контрагентами (в Марий-Эл);
Были опрошены собственники квартир, в которых был прописан ИП, и хоть они и дали положительные показания, путем более детального опроса факт проживания посчитали не подтвержденным.
Были установлены места, в которых ИП снимал или вносил наличные в банкоматах (в Марий-Эл);
Были установлены места, откуда ИП сдавал отчетность (не в пользу ИП);
Расчетные счета были открыты в банках/филиалах, не относящихся к Республике Крым;
Было установлено на какое почтовое отделение для ИП приходит корреспонденция, и откуда он ее забирает (не в пользу ИП);
Были получены данные от коммунальных служб по потреблению воды, эл. энергии и пр.
Прочие факторы.

Итак, можно сделать вывод – у налоговой есть множество факторов, по которым она может признать фиктивность переезда и пересчитать налог. И хоть фиктивность определяется все-таки по совокупности факторов, необходимо продумать все до мелочей и соблюсти меры предосторожности.

Хотите перевести бизнес в льготный регион? Обращайтесь в нашу компанию.