Степень эффективности раскрытия и расследования экономических преступлений во многом определяется использованием новейших достижений науки и техники, консультационной помощи специалистов, возможностей судебных экспертиз.
Судебно-бухгалтерская экспертиза, как правило, назначается во всех случаях, когда юридически значимые сведения должны подтверждаться данными бухгалтерского учета и (или) отчетности, а по тем или иным причинам данными сведениями стороны и суд не располагают либо достоверность этих данных вызывает сомнения.
Назначению экспертизы при расследовании экономических преступлений предшествуют как ряд подготовительных действий, так и принятие тактически обоснованных процессуальных решений. К числу подготовительных действий следует относить:
В числе процессуальных действий, предшествующих назначению экспертизы, могут быть:
При расследовании организованной преступной деятельности в сфере экономики распространенными экспертизами являются: криминалистическая, экономическая, инженерно-техническая, товароведческая, оценочная, экспертиза охраны прав на объекты интеллектуальной собственности, комплексная (финансово-экономическая, компьютерно-программная, информационно-технологическая, инженерно-экономическая и др.).
Из числа криминалистических, как правило, назначаются техническая экспертиза документов, почерковедческая, автороведческая, портретная, фонографическая, дактилоскопическая экспертизы и другие с учетом конкретной ситуации.
При назначении финансово-кредитной экспертизы исследование экспертом документов, подтверждающих проведение финансово-кредитных операций, позволяет решить следующие вопросы:
Судебно-экономическая экспертиза позволяет исследовать документы бухгалтерского, налогового учета и отчетности, документы об экономической деятельности субъекта хозяйствования, чтобы:
В судебно-бухгалтерскую экспертизу включается деятельность в сфере осуществления бухгалтерского учета в рамках судебного производства в целях формирования доказательной базы.
Производство судебно-бухгалтерских экспертиз осуществляется не только в рамках рассмотрения уголовных дел, но и гражданских или арбитражных. К таким можно отнести мошенничество, дела о несостоятельности и банкротстве, претензии по страхованию от несчастных случаев, иски о возмещении личного ущерба, дорожно-транспортные происшествия, халатность, злоупотребления служебным положением, снижение деловой активности, споры между акционерами, оценка бизнеса в целях реализации как имущественного комплекса, а также, среди прочего, судебные процессы по коммерческим делам.
Экспертный анализ бухгалтерского учета при расследовании экономических преступлений осуществляется в рамках уголовных расследований в отношении таких противоправных деяний, как кражи, мошенничества с ценными бумагами, и иных подобных деяний.
Таким образом, сфера применения судебно-бухгалтерских экспертиз достаточно широка, и в каждом конкретном случае с учетом обстоятельств определенного дела на разрешение экспертов могут быть поставлены узкоспециальные вопросы.
Как свидетельствует экспертная, наиболее высокий результат дает следственная и судебная практика, комплексное исследование объекта экспертизы специалистами нескольких отраслей знания одновременно, чем последовательное проведение нескольких экспертиз в отдельности. Поэтому разрешение проблемы назначения и проведения комплексной, комиссионной, повторной и дополнительной экспертизы относится к числу наиболее перспективных для уголовно-процессуального законодательства и практики расследования.©
Губайдуллина Альбина Рамилевна
Новости по теме:
10.04.2014 Списанные запасы
01.02.2013 Упрощенцы будут освобождены от сдачи отчетности в налоговые органы
23.11.2012 Минфин разработал закон о бухучете для ИП
Статьи по теме:
03.09.2012 ИП и ООО: основные отличия
13.08.2012 Особенности составления учетной политики организации