Нововведения в бухгалтерском и налоговом учете в 2014 году

С наступлением нового финансового года вступили в силу некоторые изменения в законодательстве, которые повлияют на деятельность хозяйствующих субъектов. Основные изменения, коснувшиеся бухгалтерского учета и налогообложения, мы разберем в данной статье.

Новое в налогообложении

Теперь в Налоговом кодексе Российской Федерации в статье 52 прописано, что сумма налога исчисляется в полных рублях. При этом законодатели прописали, что округлять налог следует по правилам математического округления:

• менее 50 копеек округляется до нуля;
• 50 и более копеек округляются до рубля.

В связи с вступлением в силу Федерального закона №334-ФЗ, предусматривающего изменения в главе 26.5 Налогового кодекса РФ, был упрощен порядок получения патента для индивидуальных предпринимателей. Теперь физическое лицо, которое хочет зарегистрироваться в качестве ИП и применять патентную систему налогообложения, может одновременно подать заявление о переходе на патентную систему налогообложения и документы на регистрацию в качестве ИП.

Традиционно произошел ежегодный пересчет коэффициента-дефлятора для расчета налогооблагаемой базы по ЕНВД. В 2014 году данный коэффициент равен 1,672.

Также установлен коэффициент-дефлятор на 2014 год, предусмотренный статьей 346.12 для целей расчета объема дохода, при котором организация теряет право на применение упрощенной системы налогообложения или получает право применения УСН. На 2014 год установлен коэффициент 1,067. Таким образом, при пересчете показателей с учетом коэффициента-дефлятора, в 2014 году налогоплательщик:

- теряет право на применение УСН при достижении дохода равного 64 020 000 руб.;
- может перейти на УСН с 2015 года в том случае, если доходы налогоплательщика за 9 месяцев 2014 года не превысили 48 015 000 руб.

С января 2014 года транспортный налог для владельцев дорогостоящих машин будет рассчитываться с повышающим коэффициентом. Коэффициент будет определяться в зависимости от стоимости автомобиля и года выпуска. Повышающий коэффициент для транспортного налога применяется в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 000 000 руб. Списки таких легковых автомобилей будут ежегодно не позднее 1 марта публиковаться на официальном сайте Минпромторга.

С 2014 года налог на имущество по отдельным объектам недвижимости необходимо рассчитывать исходя из кадастровой стоимости объекта при выполнении условий, указанных в статье 378.2 Налогового кодекса РФ.

С 2014 года микрофинансовые организации лишились права применять упрощенную систему налогообложения. Теперь все организации, занимающиеся микрофинансированием, обязаны применять общий режим налогообложения.

Новое в социальном страховании

На 2014 год установлен минимальный размер оплаты труда (МРОТ) равный 5 554 рубля.

Для перерасчета страховых выплат по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен коэффициент 1,05.

Внесены изменения в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Согласно этим изменениям, если сотрудник умер на производстве, то его родственникам предусмотрена единовременная выплата в размере одного миллиона рублей.

Пересчитан размер предела начисления заработной платы, при котором страховые взносы в ПФР начисляются по обычным ставкам. Таким образом, с 2014 года взносы по пенсионному обеспечению по общим ставкам (22%) необходимо начислять до достижения выплат в размере 624 000 руб. на одного сотрудника, по суммам выплат сотрудникам, превысившим 624 000 руб., необходимо начислять взносы по ставке 10%.

Начиная с 2014 года, страхователям больше не придется разделять страховые отчисления по пенсионному обеспечению на страховую и накопительную часть. Пенсионный фонд РФ самостоятельно будет распределять полученные от страхователя суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Следует отметить, что перечисление общей суммы страховых взносов следует производить по КБК, который использовался для перечисления страховых взносов на обеспечения страховой части трудовой пенсии.

Для индивидуальных предпринимателей в 2014 г. снижен фиксированный размер страховых взносов в ПФР до 20 727,53 руб. (17 328,48 руб. по пенсионному обеспечению и 3 399,05 руб. по ФФМС).

При этом введен новый порядок уплаты страховых взносов на пенсионное обеспечение индивидуальных предпринимателей: с этого года размер страховых взносов будет зависеть от дохода предпринимателя. Если размер дохода ИП превысил 300 000 руб., то предприниматель должен будет помимо фиксированных взносов заплатить в ПФР 1% от дохода полученного свыше 300 000 руб.

Новое в отчетности

Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик и налоговый агент должны предоставлять только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с усиленной ЭЦП.

9 января 2014 г. Росстат утвердил новые указания по заполнению статистической отчетности по форме ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия». Новые указания необходимо начать применять при заполнении отчета за январь-март 2014 г.

В соответствии с изменениями, внесенными в сентябре 2013 г., организации, попадающие под обязательный аудит, вновь обязали предоставлять с бухгалтерской отчетностью аудиторское заключение. С января 2014 г. вступили в силу дополнительные поправки в закон «О бухгалтерском учете» в связи, с которыми аудиторское заключение необходимо предоставлять только с обязательным экземпляром бухгалтерской отчетности. При этом аудиторское заключение необходимо предоставить не позднее 10 дней со дня подписания аудиторами такого аудиторского заключения, но не позднее конца года следующего за аудируемым.

Прочие изменения

В связи с тем, что из статьи 120 Налогового кодекса убрали слово «организаций» теперь за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения, доходов и расходов налоговики будут штрафовать и индивидуальных предпринимателей.

Также наряду с организациями с 2014 года налоговики смогут штрафовать индивидуальных предпринимателей и физических лиц по статье 126 пункт 2 Налогового кодекса за непредставление сведений о налогоплательщике, выразившемся в отказе предоставить имеющиеся у него документы по запросу налогового органа. ИП и организации штрафуются в размере 10 000 руб., а на физических лиц налагается штраф в размере 1 000 руб.

С 2014 года код ОКАТО заменяется кодом ОКТМО. В платежных поручениях, налоговых декларациях и т.п. необходимо проставлять код ОКТМО вместо ОКАТО, хотя банки до конца 2014 года будут принимать платежки и с указанием кода ОКАТО.

В новом году действуют новые правила заполнения платежек при уплате налога:

• очередность платежа при уплате налога проставляется «5» вместо «2»;
• в строке «Тип платежа» проставляется «0» вместо привычного «НС», однако при уплате пени в данной строке проставляется, как и раньше «ПЕ»;
• вместо кода ОКАТО проставляется соответствующий код ОКТМО;
• в платежном поручении добавляется новый код УИН.

В связи с введением пункта 12 статьи 76 Налогового кодекса РФ налогоплательщик не сможет открыть расчетный счет в банке, если имеется решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.©

Теперь в соответствии с изменениями в статье 88 Налогового кодекса РФ налоговики смогут запрашивать пояснения по расчету, в том случае, если организация отразила в декларации убыток или подала уточненную декларацию, уменьшив налог или увеличив убыток.

Врачева Александра Владимировна