Дата учета доходов по выданным займам при методе начисления

ЗАО выдавало контрагентам займы (физическим и юридическим лицам) в проверяемом периоде. По итогам выездной налоговой проверки налоговая инспекция, установив, что процентные доходы не включены в ЗАО, доначислила налог на прибыль, штраф и пени.

Налоговой службой было указано на два договора займа с физическим лицом от 11 и 18 мая 2012 года, которые предусматривают возврат займов в срок до 31.12.2012 года и выплату процентов в день полного погашения суммы займа. 2 февраля 2013 года было заключено дополнительное соглашение, в соответствии с которым предполагалось снижение процента за пользование денежными средствами и срок возврата был перенесен на 31 декабря 2016 года. Срок начисления по займам в дополнительном соглашении не указаны.

В рассматриваемом периоде ЗАО применяло метод начисления.

Cуды трех инстанций согласились с ИФHC.

Согласно налоговому законодательству, при методе начисления доходы следует учитывать в том отчетном периоде, в котором они имели место, вне зависимости от фактического поступления денежных средств. Также в налоговом кодексе прописывается то, что при методе начисления налогоплательщик должен определять сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора.

Признание процентных доходов не зависит ни от срока их получения, который определяется условиями договоров, ни от даты фактической выплаты процентов должником, разъясняют суды.

В данном случае в срок до 31 декабря 2012 года договорами предусмотрен возврат займов. Отсюда следует, что ЗАО должно было отразить в указанном периоде внереализационные доходы. Так как дополнительные соглашения были заключены уже после 2012 года, они были отклонены судом.©

Губайдуллина Альбина Рамилевна